Б. Рассмотрим пример исчисления налога на прибыль, по ООО «Служба быта» за I квартал.

Прибыль от продаж на рассчитывается по каждому виду производства на основании отчетной калькуляции, в которой указывается полная себестоимость единицы продукции и оптовая цена. Валовую прибыль определяют как разницу между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, акцизов, экспортных таможенных пошлин и других вычетов и затратами на ее производство и реализацию. В целом по предприятию результаты от реализации продукции ежемесячно списываются со счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”.

Прибыль до налогообложения рассчитывают с учетом операционных и внереализационных доходов и расходов предприятия на основании Отчета о прибылях и убытках за 1 квартал 2001 года

Налогооблагаемая прибыль за 1 квартал 2001 г. составила:

Побл = 424100 руб.;

Налог на прибыль за I квартал равен:

Нпр =424100 * 0,35 = 148435 руб.

в том числе: в федеральный бюджет- 46651 руб.

в бюджет субъектов федерации –80579 руб.

местный бюджет-21205 руб.

Сумма начисленного налога отражается следующей проводкой:

Д сч. 80, К сч. 68 на сумму 148435 руб.

Для проверки правильности расчета налога на прибыль предприятие предоставляет в налоговую инспекцию Расчет (налоговую декларацию) налога от фактической прибыли за 1 квартал 2001г. (приложение 10)

Авансовые платежи в бюджет налога на прибыль

Пример: планируемая сумма прибыли на квартал составила руб., сумма налога на прибыль - 525000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 165000 руб.; в бюджет субъектов федерации - 285000 руб.; в местный бюджет – 75000 руб.

Авансовыми платежами в течение квартала было перечислено 525000 руб.

Ежемесячные авансовые платежи составляют 175000 руб.

В налоговую инспекцию налогоплательщик представляет Справку об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли на 1 квартал 2001 г. (приложение 11).

Начисление авансовых платежей отражается проводкой

Д сч. 80 К сч. 68,

а перечисление

Д сч. 68 К сч.51.

Начисление и перечисление авансовых платежей оформляется мемориальным ордером. Обороты по счету 68 также отражаются в накопительной ведомости (субсчет «Налог на прибыль»), карточке «Налог на прибыль». Впоследствии эти обороты и остатки служат для составления оборотной ведомости по аналитическим счетам и оборотного баланса. Перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль в бюджет оформляется платежным поручением (приложение 12)

Так как сумма авансовых платежей по налогу на прибыль превысила сумму налога на прибыль, рассчитанную от фактической прибыли, то эта разница засчитывается предприятию в счет оплаты задолженности в бюджет по налогу на прибыль.

Сальдо по счету 68 (налог на прибыль) показывает состояние расчетов предприятия с бюджетом по налогу на прибыль.

В. Пример расчета среднегодовой стоимости имущества и налога на имущество ООО «Служба быта»:.

Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухгалтерского учета 01,03 (за минусом суммы износа), 04 (за минусом суммы износа), 10, 08, 12 (за минусом суммы износа), 20, 23, 31, 40,41,45.

Начисление налога осуществляется на основании Расчета среднегодовой стоимости имущества и оформляется мемориальным ордером, и отражается проводкой :

Д сч.80 К сч. 68 на сумму 423485 руб.

Налог в бюджет не перечислялся из-за отсутствия средств на расчетном счете.

Обороты по счету 68 также отражаются в накопительной ведомости, карточке «Налог на имущество». Впоследствии они служат для составления оборотной ведомости по аналитическим счетам и оборотного баланса. В налоговую инспекцию представляет Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия за 1 квартал 2001 г. и Расчет налога на имущество предприятия за 1 квартал 2001 г.