Поскольку в XVII в. стала появляться острая нужда государств Европы в налогах, среди ученых началась дискуссия, какие налоги лучше — прямые или косвенные. Этим было заложено одно из важных оснований для современной классификации налогов. По мере развития систем налогообложения изменялся характер клас­сификации налогов, появлялись новые признаки, характеризующие :ту или иную налоговую систему.

При многочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливать их сходство и различия. Особенности .отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и .взимания, специфических административно-финансовых мер.

Этим объясняется как теоретическая, так и практическая ценность классификации налогов, т.е. разделения их на группы и подгруп­пы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями) классификации.

В первую очередь различают прямые и косвенные налоги, и в основе такого деления могут лежать различные подходы и принципы (перелагаемость налога, способ обложения и взимания, пла­тежеспособность). В настоящее время деление налогов на прямые и косвенные связано в основном с подоходно-расходным принци­пом, установленным финансистами в начале XX в.

По способу взимания

различают:

прямые налоги,

которые взимаются непосредственно с иму­щества или доходов налогоплательщика. Окончательным платель­щиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:

реальные прямые налоги, которые уплачивают с учетом не дей­ствительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика;

личные прямые налоги уплачиваются с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налого­плательщика;

косвенные налоги

включаются в цену товаров и услуг. Окон­чательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара, В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго опре­деленные группы товаров;

косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги;

фискальные монополии, которыми облагаются все товары, про­изводство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;

таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услу­ги при совершении экспортно-импортных операций.

В зависимости от органа, который устанавливает и

име­ет право изменять и конкретизировать налоги,

последние под­разделяются на:

федеральные (общегосударственные) налоги,

элементы ко­торых определяются законодательством страны и являются еди­ными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган. Однако эти налоги могут зачис­ляться в бюджеты различных уровней;

региональные налоги,

отличительной чертой которых являет­ся то, что элементы налога устанавливаются в соответствии с за­конодательством страны законодательными органами ее субъектов;

местные налоги,

которые вводятся в соответствии с законода­тельством страны местными органами власти. Они вступают в действие только решением, принятым на местном уровне. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты.

По

целевой направленности

введения налогов различают:

абстрактные (общие) налоги,

предназначенные для формиро­вания доходной части бюджета в целом;

целевые (специальные) налоги,

которые вводятся для фи­нансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специальный внебюджет­ный фонд.

В зависимости от

субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды:

налоги, взимаемые с физических лиц;

налоги, взимаемые с предприятий и организаций;

смежные налоги,

которые уплачивают и физические лица, и юридические лица.

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый пла­теж, различают: