|
Единый социальный налог (взнос) зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации - и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Налогоплательщики:
1. Работодатели, производящие выплаты наёмным работникам, в т. ч.:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
- крестьянские (фермерские) хозяйства;
- физические лица.
2. Индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, традиционные (фермерские) хозяйства, адвокаты.
Не являются налогоплательщиками
организации и индивидуальные предприниматели, переведённые на уплату налога на вменённый доход отдельными видами деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.
Объект налогообложения:
Ø Для налогоплательщиков, указанных в п. 1 – выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям, в т.ч. вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам; выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков, указанных в п. 1 за исключением налогоплательщиков – физических лиц, в пользу физических лиц, связанных с налогоплательщиком трудовым договором, договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором. Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукций и/или товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчёте на календарный месяц;
Ø Для налогоплательщиков, указанных в п. 2 – доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением; для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом обложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.
Налоговым периодом
признается календарный год.
Ставки налога:
Ø Для налогоплательщиков, указанных в п. 1:
| Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года | Всего | Федеральный бюджет | ФСС РФ | Федеральный ФОМС | Территориальный ФОМС | |
До 100 000 руб. | 35,6% | 28% | 4% | 0,2% | 3,4% | |
От 100 001 руб. до 300 000 руб. | 20% | 15,8% | 2,2% | 0,1% | 1,9% | |
От 300 001 руб. до 600 000 руб. | 10% | 7,9% | 1,1% | 0,1% | 0,9% | |
Свыше 600 000 руб. | 2% | 2% | |
|
|
Ø Для налогоплательщиков, указанных в п. 2:
| Налоговая база нарастающим итогом с начала года | Всего | Федеральный бюджет | ФСС РФ | Федеральный ФОМС | Территориальный ФОМС | |
До 100 000 руб. |
13,2% | 9,6% | 4% | 0,2% | 3,4% | |
От 100 001 руб. до 300 000 руб. | 7,4% | 5,4% | 2,2% | 0,1% | 1,9% | |
От 300 001 руб. до 600 000 руб. | 3,65% | 7,9% | 1,1% | 0,1% | 0,9% | |
Свыше 600 000 руб. | 2% | 2% | |
|
|
|
Сущность налогов
В большинстве стран мира налоги являются необходимым условием их существования, так как они обеспечивают до 90% бюджетных доходов.