7. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Кодексом;

8. в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги;

9. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики также обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии и закрытии счета в пятидневный срок, обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации), о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации (не позднее трех дней со дня принятия такого решения), об изменении своего места нахождения (не позднее десяти дней со дня принятия такого решения).

С принятием Налогового кодекса в налоговую систему РФ впервые введено понятие налогового агента. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в соответствующих бюджет (внебюджетные фонды).

Также впервые в Налоговом кодексе РФ вводится понятие представительства в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Представительство может осуществляться через законного или уполномоченного представителя.

Налоги в зависимости от источников уплаты можно разделить на пять основных групп.

Первая группа представлена косвенными налогами, которые включаются в цену продукции (товара) сверх оптовой цены: НДС, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог с продаж.

Вторая группа состоит из налогов, которые в соответствии с законодательством включаются в себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, таможенная пошлина, отчисления во внебюджетные фонды, некоторые налоги, служащие источником образования дорожных фондов.

К третьей группе относятся налоги, уменьшающие финансовый результат деятельности предприятия до налогообложения прибыли: налог на имущество предприятия, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на рекламу, налог на содержание объектов жилищного фонда и социально-культурной сферы, сбор на содержание милиции, на благоустройство территории, сбор на парковку автотранспорта, сбор за право проведения кино- и телесъемок.

Четвертую группу составляет обособленно налог на прибыль (доход): единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

В пятую группу включаются налоги, относимые на чистую прибыль предприятия: налог на операции с ценными бумагами, местные налоги и сборы, за исключением налогов и сборов, отнесенных на другие источники.

Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж и таможенная пошлина. В составе доходов бюджета они занимают определенное место, (удельный вес этих налогов составляет 70% доходов бюджета).

Наиболее существенным из косвенных налогов является налог на добавленную стоимость (НДС). В связи с этим предлагаю рассмотреть его в этой главе.

НДС в налоговой системе РФ имеет статус федерального налоги и действует на территории РФ с 1 января 1992 года. С его введением были отменены два ранее существовавших налога: налог с оборота на отдельные виды товаров и налог с продаж. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 года определяет НДС как форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обогащения. Добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. Для исчисления НДС в РФ принят зачетный метод по счетам, при котором в бюджет поступает НДС, исчисленный с оборота по реализации продукции (работ, услуг), уменьшенный на сумму НДС, уплаченного поставщиками материальных ресурсов, израсходованных на производство этой продукции. Таким образом, объектом налогообложения является не добавленная стоимость, а оборот по реализации продукции (работ, услуг).

НДС – косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. Основная функция НДС -–фискальная. В среднем НДС формирует 13,5% доходов бюджетов стран, применяющих этот налог.