Любое предприятие платит налоги. С помощью налогов государство, с одной стороны, управляет рыночной экономикой, а с другой – изымает часть доходов предприятия в бюджеты различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ и услуг.

Схема уплаты основных налогов малыми предприятиями.

1.НДС – ставка налога 20%; по продовольственным товарам – 10%; получатель налога – федеральный – 75%, местный – 25%; объект налогообложения – обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и услуг, импортируемые товары. Сроки уплаты налога: квартальный – до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

Составление расчетов по НДС производится отдельно за каждый отчетный период – месяц или квартал.

Расчеты по налогу на добавленную стоимость составляются на основании журналов-ордеров, ведомостей и других регистров бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов, а также данных об оборотах по реализации продукции (работ, услуг), отраженных на счетах 46 «Реализация продукции (работ, услуг) ,47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов».

Таким образом, на счетах бухгалтерского учета формируются все данные, необходимые для составления расчета по НДС ; бухгалтеру остается только занести их в форму налоговой декларации.

Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации по НДС для нашего примера (ПРИЛОЖЕНИЕ 1).

1) По строке 1 налоговой декларации в графе 5 отражаются суммы налога по ценностям, приобретенным (оприходованным) в отчетном периоде.

В отчетном периоде приобретено:

- материалов, используемых при производстве собственной продукции, на сумму 78тыс.руб., включая НДС 13тыс.руб.

- собственных товаров на сумму 20,4тыс.руб., включая НДС 3,4тыс.руб.

Таким образом, по строке 1 налоговой декларации в графе 3 отражается стоимость приобретенных (оприходованных) в отчетном периоде ценностей, без учета НДС, которая для нашего примера составит 82тыс.руб. / (78 тыс.руб.-13тыс.руб.)+(20,4 тыс.руб.-3,4тыс.руб.)/.

По строке 1 налоговой декларации в графе 5 отражается сумма налога по приобретенным (оприходованным) в отчетном периоде ценностям = =16,4тыс.руб.(13 тыс.руб.+3,4тыс.руб.).

2)По строке 1а (подстроки 1-3) в графе 5 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, определенные в соответствии с действующим порядком зачета НДС по приобретенным ценностям.

- в подстроке 1 указывается сумма 13тыс.руб.;

- в подстроках 2,3 делаются прочерки;

- в подстроке 4 в графе 2 следует записать: «НДС по приобретенным товарам»;

- в подстроке 4 в графе 5 ставится сумма 3,4тыс.руб.

Суммы НДС, относящиеся к стоимости материалов, оплаченных, но не поступивших в отчетном периоде (материалы в пути), равно как и поступивших, но не оплаченных, не должны учитываться по данной строке Расчета на добавленную стоимость за отчетный период.

3)По строке 2 в графе 5 отражается НДС, уплаченный таможенным органам предприятиями и организациями, закупающими импортные товары (продукцию) и самостоятельно формирующими цены на них в соответствии с письмом Минфина России и Роскомцен от 31.05.93 г. №66 «О порядке учета НДС и акцизов при формировании цен на импортные товары (продукцию)».

По условиям нашего примера операции по закупке импортных товаров не выполнялись, следовательно, и соответствующие суммы НДС также не начислялись, поэтому в данной графе ставится прочерк.

4)По строке 3 в графе 3 отражаются обороты по реализации облагаемой продукции (товаров), выполненных работ и оказанных услуг по основной деятельности, исходя их применяемых цен (тарифов), включая суммы арендной платы и прочие обороты по реализации в соответствии с установленным порядком, а в графе 5 – суммы налога на добавленную стоимость по соответствующим ставкам. Если предприятие реализует товары (работы, услуги), облагаемые по различным ставкам, то по каждой ставке заполняется отдельная подстрока строки 3 Расчета.

При реализации основных средств, нематериальных активов и иных товарно-материальных ценностей по строке3 в графе 5 отражается НДС, полученный от покупателей.

По строке 3 в графе 3 (по соответствующим подстрокам):

- выручка от реализации продукции собственного производства: 130тыс.руб. (без НДС) (156тыс.руб./120%*100% или 156тыс.руб.- -26тыс.руб.);

- выручка от реализации собственных товаров:

25тыс.руб. (без НДС) (30тыс.руб./120%*100% или 30 тыс.руб.-5тыс.руб.);

- выручка от реализации комиссионных товаров:

12,5тыс.руб.(без НДС) (15тыс.руб./120%*100% или 15тыс.руб.-2,5тыс.руб.).

По строке 3 в графе 5 (по соответствующим подстрокам):

- НДС по продукции собственного производства = 26тыс.руб.;

- НДС, начисленный с суммы выручки от реализации продукции собственных товаров = 5тыс.руб.;