Определение плательщиков специального налога и объектов налогообложения, облагаемого оборота, порядка и сроков уплаты, порядка применения налоговых льгот, а также ответственности плательщиков за правильностьи своевременность уплаты специального налога производится в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость".

В соответствии с Законом Российской Федерации "О специальном налоге с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства Российской Федерации и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей" с 1 апреля 1995 г. по 31 декабря 1995 г. включительно специальный налог в размере полутора процентов взимается по товарам (включая остатки товаров на 1 апреля 1995 г.), отгруженным с 1 апреля 1995 г. по 31 декабря 1995 г. включительно, также работам и услугам, выполненным и оказанным, начиная с 1 апреля 1995 г. по 31 декабря 1995 г. включительно.

Организации (предприятия), получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок, вознаграждений и других сборов, реализуют товары, числящиеся в остатках по состоянию на 1 апреля 1995 г., исходя из цен, оплаченных поставщикам, с учетом сумм специального налога по ставке, действовавшей до 1 апреля 1995 г.

Оплата товаров (работ, услуг), отгруженных и выполненных до 1 января

1994 г., производится без специального налога.

С предоплат (авансов), поступивших до 1 января 1994 г. (включая сдачу в аренду имущества по срокам аренды 1994 г.), указанный налог не взимается. Товары (работы, услуги), реализованные, выполненные в 1994 г., подлежат обложению специальным налогом по ставке 3 процента в общеустановленном порядке, независимо от произведенных предоплат (авансов). По ставке, действовавшей до 1 апреля 1995 г., производится уплата специального налога в случаях полной оплаты до 1 апреля 1995 г. за товары, работы, услуги (включая сдачу в аренду имущества), которые будут поставлены или выполнены после 1 апреля 1995 г.

По заказам, принятым организациями (предприятиями) в 1993 г. и частично оплаченным клиентами (населением) включительно по 31 декабря 1993 г., а исполненным в 1994 г., взимание специального налога по ставке 3 процента производится только в части их оплаты, полученной в 1994 г. при окончательном расчете. По заказам населения, принятым организациями (предприятиями) в 1995 г. и исполненным после 1 апреля 1995 г., ставка специального налога в размере 1,5 процента применяется только в части оплаты, полученной после 1 апреля 1995 г. при окончательном расчете.

Сумма специального налога, помимо налога на добавленную стоимость, в расчетных документах за реализуемые товары (работы, услуги) указывается отдельной строкой.

Организации розничной торговли и общественного питания учет покупных товаров осуществляют по ценам, включающим, помимо налога на добавленную стоимость, и специальный налог. Применяемая ими в соответствующих случаях фиксированная торговая надбавка (наценка) устанавливается к вышеуказанным ценам покупки товаров. Уплата специального налога по мере реализации производства названными плательщиками исходя из полученного валового дохода по соответствующим расчетным ставкам соответственно: 1,23* процента (при 20 процентах налога на добавленную стоимость) и 1,35* процента (при 10 процентах налога на добавленную стоимость).

Уплата специального налога в бюджет и представление налоговых расчетов (деклараций) производятся плательщиками налоговым органам по отдельной форме, предусмотренной для налога на добавленную стоимость, независимо от размера среднемесячного платежа, один раз в месяц не позднее 20-го числа, а для предприятий железнодорожного транспорта и предприятий связи, относящихся к основной деятельности Министерства связи Российской Федерации, - 25-го числа, следующего за отчетным, без внесения декадных платежей. Малые предприятия и плательщики со среднемесячными платежами специального налога до 3000 тыс. рублей уплачивают специальный налог, а также представляют расчеты один раз в квартал.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с уплатой специального налога, используются отдельные субсчета к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", на которых учет и расчеты отражаются в порядке, аналогичном для соответствующих субсчетов по налогу на добавленную стоимость.