Следует различать налоговое планирование и уклонение от налогов. Последнее происходит в результате незаконного использования компанией или лицом льгот, предоставления налоговым органам неправильной отчетности, злостной неуплаты налогов, незарегистрированной хозяйственной деятельности, то есть во всех случаях, когда хозяйственный субъект запрещенным законом образом уменьшает свои налоговые обязательства, нарушает сроки уплаты налогов или вообще не выплачивает их.

По законодательству Российской Федерации субъекты предпринимательства наделены полномочиями защищать свои права, в том числе право собственности, любыми не запрещенными законом способами. Налоговое планирование можно рассматривать как способ использования субъектами предпринимательства своих прав для минимизации налоговых платежей в рамках действующих законов. В тоже время хочется напомнить, что максимальный результат может принести только долговременное налоговое планирование. Но о каком долговременном планировании можно вести речь, если в законы необоснованно часто вносятся изменения и дополнения.

22-24 мая 2002 г. в Лондоне состоялась 3 Международная конференция, где прошла презентация нового интернет-сайта «Налоговое планирование. Международная сетевая библиотека» (www. world taxandlaw. com). Сайт дает возможность индивидуального постоянного доступа ко всем статьям, изданиям, публикациям, печатным материалам по вопросам налогового регулирования, которые накоплены различными структурами и отдельными экспертами в области налогового планирования и права. Думаю, что этот сайт будет полезен и российским специалистам в области налогов и налогообложения, а также предпринимателям.

Таким образом, налоговое планирование не может служить основанием для штрафных санкций или административных наказаний со стороны государственных органов.

Отметим наиболее характерные недостатки налоговой системы в нашей стране, которые могут служить причинами уклонения от уплаты налогов.

=Поддерживается максимально благоприятный налоговый режим для частных инвестиций в экономику.

=Фактически не исключаются из налогообложения капиталы, вложенные в производство и реинвестируемую прибыль.

=Применяются недопустимо низкие вычеты из налогов на физических лиц, стимулируя уход от налогов даже при небольших заработках и, соответственно, уход от социальных платежей.

=Отсутствие среднего класса приводит к переложению налогов на производственную сферу и её подавление.

=Неравномерное распределение налогового бремени между законопослушными и уклоняющимися от налогов потенциальными наиболее крупными плательщиками. Средний процент налогового бремени к ВВП мало о чем говорит, т.к. он увеличивается расчетно на фактор теневой экономики, которая налогов не платит, но завышает знаменатель расчета. Примером может служить тот факт, что открыты уголовные дела по неуплате налогов крупными фирмами «Автроваз», «Лукойл».

=Высокое подоходное обложение дивидендов (без зачета уплаченного налога на прибыль) подавляет интерес предпринимателей к максимизации прибыли).

=Ежедекадные и ежемесячные авансовые платежи большинства налогов, что приводит к вымыванию собственных оборотных средств предприятий (это касается и вмененного налога).

=Усиливаются расхождения между стандартами бухгалтерского учета, которые быстро переориентируются на международные образцы, и налоговым учетом, что приводит к бессистемным и трудоемким корректировкам бухгалтерской прибыли для исчисления налогооблагаемой.

=Противоречивость и запутанность многочисленных инструкций и разъяснений Министерства финансов РФ и МНС (зачастую друг другу противоречащих, что крайне усложняет работу бухгалтеров и финансистов), арбитражной практики.

В целом, уклонение от уплаты налогов – это наиболее часто встречающаяся и наиболее опасная группа налоговых правонарушений. Общественная опасность уклонения от налогообложения, однако, не сводится только к недополучению бюджетом средств и росту дефицита бюджета. Уклонение от налогообложения подрывает основы рыночной конкуренции, ставит недоимщика в более выгодное положение по сравнению с добросовестным налогоплательщиком. Кроме того, недоплата налога одним лицом осуществляется за счет других налогоплательщиков: государству приходится увеличивать ставки или прибегать к новым видам налогообложения. Одновременно, следует отметить, что общий уровень налоговых изъятий не должен достигать конфискационных значений, при которых невозможна достойная жизнь и свободное развитие человека.