Рисунок 2. Структура налогов.

Одна из острейших проблем во взаимоотношениях налогоплательщиков с налоговыми органами – проблема ответственности за правильность исчисления налогов, полноту и своевременность их уплаты. В настоящее время налогоплательщики несут ответственность:

1. За сокрытие или занижение дохода (прибыли) – взыскание всей суммы сокрытого дохода (прибыли) и штрафа в размере той же суммы; если судом установлен факт умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли), приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы;

2. За сокрытие или не учет иного объекта суммы налога и штрафа в размере той же суммы; за сокрытие или занижение объекта налогообложения, совершенное повторно (в течении года после наложения штрафа за предыдущее нарушение), взыскивается соответствующая сумма и штраф в двукратном размере этой суммы;

3. За отсутствие учёта объектов налогообложения и за ведение учёта объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлёкших за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, взыскание штрафа в размере 10% до начисляемых сумм налога;

4. За задержку уплаты налога - взыскание пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежей начиная с установленного срока уплаты выявленной (задержанной) суммы налога, если законом не предусмотрены иные размеры.

В тех случаях, когда плательщик самостоятельно, до проверки налоговым органом, выявил ошибки, в результате которых не были уплачены суммы налогов и других обязательных платежей, в установленном порядке внёс исправления в бухгалтерскую отчётность и в расчёты по налогам и платежам, финансовые санкции не применяются. Взимание недоимок по налогам и пеней за задержку уплаты налога производится со счетов налогоплательщиков в бесспорном порядке. Однако не может быть произведено в бесспорном порядке взыскание с юридических лиц сумм штрафов, а также сумм сокрытого или заниженного дохода (прибыли). Поэтому в акте (решении) проверки налогового органа должно содержаться предложение о добровольной уплате штрафных санкций в установленный срок. В случае невыполнения данного предложения юридическим лицом и не обжалования акта проверки действие штрафных санкций приостанавливается до решения вопроса в названой инстанции.

Действующая с 1992г. налоговая системы РФ крайне не совершенна. Причин тому много и, прежде всего:

· отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения;

· многочисленность нормативных документов и частое несоответствие законов и подзаконных актов, регулирующих налоговые отношения, законам других отраслей права, затрагивающим вопросы регулирования налоговых отношений;

· нестабильность налогового законодательства, не позволяющая предпринимателям видеть перспективу своей деятельности;

· чрезмерно жёсткие нормы ответственности за нарушение налогового законодательства;

· большое количество налогов (более 100) которое затрудняет расчеты с бюджетом плательщиков налогов;

· достаточно высокая налоговая нагрузка (35,1% валового внутреннего продукта) не позволяет налоговой системе выполнять регулирующую (стимулирующую) роль.

· Необходимость регулирования сложившейся в настоящее время налоговой системы России представляется очевидной. Налоговый кодекс РФ призван решить такие важнейшие задачи как:

· построение стабильной, единой для РФ налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

· формирование единой налоговой правовой базы;

· создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и увеличению богатства государства и ее граждан;

· развитие налогового федерализма позволяющего обеспечить доходами федеральный, региональные и местные бюджеты за счет закрепленных за ними гарантированных налоговых источников;