Как показывает практика работы налоговой полиции, при расследовании налоговых преступ­лений нередко приходится сталкиваться с фактами легализации денежных средств приобретенных незаконным путем то есть легализацией.

В этом случае для того, чтобы расследование было успешно завершено, сотрудникам правоохранительных органов необходимо доказать, что деньги полученные незаконным путем были направлены на осуществление легальной деятельности. В случае если деньги, полученные от незакон­ной деятельности, вкладывались также в незаконную деятельность, то речи об отмывании быть не может. .Примером может служить уголовное дело, возбужденное московской налоговой полицией в отноше­нии руководителей фирмы, занимавшихся реализацией алкогольной продукции, Так, было установлено, что руководители фирмы неоднократно, по предварительному сговору с груп­пой лиц, используя свое служебное положение совершали сделки с имуществом (алкогольная продукция), полученным незаконным путем (фирма не име­ла лицензии на реализацию алкоголя). При реали­зации алкоголя вышеуказанные лица использовали поддельные печати несуществующих фирм. Доход от осуществления такой деятельности составил более 3 млн. деноминированных рублей. Действия руководителей были квалифицированы как:

-уклонение от уплаты налогов с организаций в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ);

-осуществление незаконной предпринимательской деятельности связанной

с нарушением условий лицензирования сопряженной с извлечением дохода в особо крупном размере (п. а, б ч. 2 ст.-171 УК РФ);

-осуществление легализации («отмывания») имущества, приобретенного незаконным путем , неоднократно, в крупном размере( ч.2 ст.174 УК РФ);

-использование заведомо подложных докумен­тов (ч. З ст. 327 УК РФ).

В 1999 году органы налоговой полиции разоблачили организованную группу лиц, занимавшихся регистрацией фирм по утерянным паспортам. Затем была выявлена схема уклонения от уплаты налогов рядом предприятий топливного комплекса России, пользовавшихся услугами таких фиктивных фирм. Поступавшие на их счета средства впоследствии конвертировались и переводились на валютный счет московского представительства оффшорной компании "Финкас энтерпрайсес корпорейшн", зарегистрированной на Багамских островах. Только от одного фиктивного предприятия на счет этой оффшорной компании поступило 32,8 миллиона долларов, которые затем были переведены на счета физических и юридических лиц в других странах.